Split-Dollar-Lebensversicherung ist kein spezieller Versicherungstyp, sondern eine schriftliche Vereinbarung darüber, wie man eine teilt.

Sie kommt in der Regel in Vereinbarungen zwischen einem Arbeitgeber und einem wichtigen Mitarbeiter vor, dessen Abwesenheit die Betriebsabläufe wesentlich beeinträchtigen könnte.

Anstatt einer einfachen "Firma zahlt, Familie erhält den Nutzen"-Struktur legen Split-Dollar-Verträge fest, wer die Prämien zahlt, wem die Police gehört und wie der Todesfall-Nutzen und der Barwert aufgeteilt werden.

Wie es funktioniert

Die meisten Split-Dollar-Pläne basieren auf einer dauerhaften Lebensversicherung, üblicherweise einer ganzen Lebensversicherung oder einer Universalversicherung. Diese Verträge bieten lebenslange Deckung und bauen im Laufe der Zeit einen Barwert auf, während Prämien gezahlt werden.

Der Arbeitgeber und der Mitarbeiter vereinbaren schriftlich drei Kernpunkte: wie Prämien finanziert werden, wie Todesfälle geteilt werden und welchen Zugang jede Partei zum wachsenden Barwert in der Police hat. Da die Vereinbarung steuerliche, Versicherungs- und Unternehmensplanungsaspekte berührt, werden diese Vereinbarungen in der Regel mit Hilfe von Versicherungs-, Rechts- und Steuerexperten entwickelt.

Lance Cothern, ein Wirtschaftsprüfer und persönlicher Finanzschreiber, schreibt: "In Wirklichkeit gibt es keine spezielle Versicherung namens Split-Dollar-Lebensversicherung." Er betont, dass "Split-Dollar" eine vertragliche Kostenaufteilung zwischen den Parteien beschreibt und nicht ein eigenständiges Lebensversicherungsprodukt ist, das man von der Stange kaufen kann.

Prämienzahlung

In vielen Plänen zahlt der Arbeitgeber alle Prämien für die Police des wichtigen Mitarbeiters. Dies macht die Vereinbarung zu einem leistungsstarken Executive-Benefit, ohne anfängliche Kosten für den Einzelnen. Einige Verträge teilen die Prämien zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer auf, entweder gleichmäßig oder mit einer Formel. Der genaue Kostenverteilungsplan wird in die Vereinbarung aufgenommen, sodass jeder von Anfang an seine Verpflichtungen versteht.

Besitzwahl

Eine entscheidende Gestaltungswahl ist, wer die Lebensversicherungspolice besitzt. Der Besitz bestimmt, wer Begünstigte ändern kann, auf den Barwert zugreifen und entscheiden kann, ob die Deckung aufrechterhalten oder aufgegeben werden soll. Bei einem arbeitgeberbefindlichen Entwurf besitzt das Unternehmen die Police, zahlt Prämien und kontrolliert Änderungen.

Die Familie des Mitarbeiters wird für einen Teil des Todesnutzens benannt, während das Unternehmen den Restbetrag erstattet. Bei einem arbeitnehmerbefindlichen Entwurf besitzt der Einzelne die Police, benennt Begünstigte und hat Zugriff auf den Barwert, muss aber zustimmen, dass der Arbeitgeber einen Teil des Todesnutzens erhält, der mindestens gleich hoch ist wie seine Beiträge.

Steuerliche Behandlung

Die steuerlichen Regeln unterscheiden sich je nach Besitzverhältnis. Bei arbeitgeberbefindlichen Split-Dollar-Vereinbarungen werden Prämienzahlungen in der Regel als wirtschaftlicher Vorteil für den Mitarbeiter behandelt.

Der Wert dieser Deckung wird im Allgemeinen als steuerpflichtiges Einkommen angesehen, und der Arbeitgeber kann möglicherweise Kosten abziehen, wenn sie als Vergütung behandelt werden und wenn andere Anforderungen erfüllt sind. Bei arbeitnehmerbefindlichen Vereinbarungen werden die Zahlungen des Arbeitgebers oft als eine Art von Darlehen behandelt, anstatt als reine Vorteile.

Wenn diese Darlehen wenig oder keine Zinsen tragen, wird der "erlassene" Zins als steuerbegünstigter Vorteil betrachtet, der vom Arbeitnehmer gemeldet werden muss. Da die steuerlichen Details komplex sind und sich im Laufe der Zeit ändern, erfordern Split-Dollar-Entwürfe fast immer eine sorgfältige Abstimmung mit einem Steuerexperten.

Sicherungsabtretung

Arbeitnehmerbefindliche Split-Dollar-Pläne verwenden oft eine Sicherungsabtretung. Der Arbeitnehmer verpfändet bestimmte Rechte aus der Police als Sicherheit für die Beträge, die der Arbeitgeber im Voraus geleistet hat. Wenn der Barwert der Police nicht ausreicht, um den Arbeitgeber zurückzuzahlen, wenn der Vertrag endet oder der Arbeitnehmer stirbt, wird in der Vereinbarung festgelegt, in welchem Umfang das Unternehmen den Restbetrag zurückfordern kann. Diese Rückforderung kann ohne Regress, mit begrenztem Regress oder mit vollem Regress erfolgen.

Bei Verzicht auf Regress wird der Arbeitgeber nur aus den Policewerten zurückgezahlt, und etwaige Verluste können als steuerpflichtiges Einkommen des Arbeitnehmers behandelt werden. Vereinbarungen mit begrenztem und vollem Regress gestatten es dem Arbeitgeber, den Arbeitnehmer oder das Erbe in unterschiedlichem Maße zur Zahlung der ausstehenden Beträge zu verfolgen.

Barwert

Lebensversicherungen mit Ansparguthaben bauen einen Rücklagebetrag auf, der während der Lebenszeit der versicherten Person genutzt werden kann. In Split-Dollar-Plänen hängt jeder Zugriff auf diesen Wert von der Besitzstruktur und den Vertragsbedingungen ab. Wenn der Arbeitnehmer die Police besitzt, kann der Barwert ein flexibles Planungsinstrument werden.

Er kann die Altersrente ergänzen, Notliquidität bieten oder bei der Verwirklichung anderer Ziele unterstützen, vorbehaltlich der Rückzahlungsmodalitäten und steuerlichen Regeln. Wenn der Arbeitgeber die Police besitzt, ist der Zugang zum Barwert in der Regel für das Unternehmen reserviert, das ihn als Unternehmensplanung verwenden oder als Sicherheit für seine Prämienvorschüsse nutzen kann.

Planarten

Zwei Hauptstrukturen dominieren die Split-Dollar-Praxis: endorsement-Vereinbarungen und Darlehensvereinbarungen.

Bei einer Endorsement-Vereinbarung besitzt der Arbeitgeber die Police und "befürwortet" einen Teil des Todesnutzens an die Begünstigten des Mitarbeiters. Das Unternehmen erhält zunächst seine Prämienaufwendung zurück, und der verbleibende Nutzen fließt an die Familie.

Bei einer Darlehensvereinbarung leistet der Arbeitgeber Vorschüsse an den Arbeitnehmer, der dann Prämien für eine individuell besitzende Police zahlt. Diese Vorschüsse tragen Zinsen an und werden gemäß den vereinbarten Bedingungen aus dem Barwert oder Todesnutzen der Police zurückgezahlt.

Pro und Kontra

Für Arbeitgeber kann eine Split-Dollar-Lebensversicherung den finanziellen Schock eines wichtigen Mitarbeiterverlusts mildern, während sie gleichzeitig als attraktiver Executive-Vorteil dient. Sie kann auch so strukturiert werden, dass sie Steuervorteile bietet und mit breiteren Vergütungs- und Bindungsstrategien abgestimmt ist.

Für Arbeitnehmer kann die Vereinbarung wertvolle dauerhafte Deckung ohne vollständige Kostenübernahme schaffen. Der Zugang zum Barwert unter arbeitnehmerbefindlichen Entwürfen kann die Vermögensplanung oder langfristige Ersparnisse unterstützen.

Der Kompromiss ist die Komplexität. Split-Dollar-Vereinbarungen sind viel komplizierter als einfache Rentenversicherungen. Sie erfordern sorgfältige Ausarbeitung, fortlaufende Verwaltung und strenge Beachtung von Steuer- und Regeln. Fehltritte können zu unerwarteten Steuern oder Streitigkeiten darüber führen, wer worauf Anspruch hat.

Abschließende Gedanken

Split-Dollar-Lebensversicherung steht an der Schnittstelle von Versicherung, Steuerplanung und Executive-Vergütung. Wenn sie durchdacht entworfen ist, kann sie ein Unternehmen schützen, einen wichtigen Beitrag leisten und langfristigen finanziellen Wert für beide Seiten schaffen. Allerdings ist die gleiche Komplexität, die sie flexibel macht, macht professionelle Unterstützung unerlässlich.

Für ein bestimmtes Unternehmen und einen Führungskräfte ist die eigentliche Frage einfach: rechtfertigt der gemeinsame Schutz und Nutzen den Zusatzaufwand, die Unterlagenfülle und die Überwachung, die mit einem Split-Dollar-Plan verbunden sind?